CFP考试每日一题——增值税的计算（一般纳税人）

张先生经营的A企业为增值税一般纳税人，主要业务是销售报刊杂志。2020年6月过期杂志2,000本，以1元/本的优惠价出售，开具分别注明销售价和优惠价的增值税专用发票。该杂志的采购价为10元/本，于6月取得增值税专用发票。除上述业务外，该企业6月的销售收入为560,000元，可抵扣的进项税额为39,000元。以上价格均为含税价格，则A企业2020年6月应缴纳增值税( )。(答案取最接近值)

A.5,752.3元

B.7,238.5元

C.5,412.8元

D.9,780.0元

答案：A

解析：A企业在2020年6月的收入分别是折价销售过期杂志的收入和其他销售收入。我国税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等文化产品适用9%增值税税率，所以6月应纳增值税=(2,000×1+560,000)/(1+9%)×9%-(2,000×10)/(1+9%)×9%-39,000=5,752.29元。答案选A。