CFP考试每日一题——企业所得税应纳税所得额的确定

某商店位于市区，为增值税一般纳税人。2019 年5 月1 日至7 日期间进行促销活动，以八折折扣销售一批原价为每件1,000 元(含税价)的商品，销售额和折扣额在同张发票上分别注明。其商品的进货成本为每件550 元(含税价，取得了增值税专用发票)。(增值税税率为13%，所得税税率为25%)

1.每销售一件商品应缴纳的企业所得税为( )。

A.57.33元　　B.67.07元　　C.54.45元　　D.81.10元

答案：C

解析：由于销售额和折扣额在同张发票上分别注明，因此，增值税、企业所得税均可以扣除折扣金额。

每件商品增值税应纳税额=800÷(1+13%)×13%-550÷(1+13%)×13%=28.76(元)，

销售每件商品应承担的城市维护建设税和教育费附加=28.76×(7%+3%+2%)=3.45(元)，

销售每件商品对利润的贡献金额=800÷(1+13%)-550÷(1+13%)-3.45=217.79(元)，

销售每件商品应缴纳的企业所得税=217.79×25%=54.45(元)。

2.每销售一件商品的税后收益为( )。

A.163.34元　　B.142.98元　　C.152.72元　　D.128.95元

答案：A

解析：由上题可知，税后收益=217.79-54.45=163.34元。