CFP考试每日一题——增值税的计算（一般纳税人）

某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为13%，2019 年8 月发生以下经济业务：

①销售货物取得不含税收入1,000 万元

②向消费者个人销售货物取得含税销售额200 万元

③向小规模纳税人销售货物取得含税销售额5.65 万元

④购进货物，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为500 万元，增值税税额为65 万元;同时支付货物运费10.9 万元，款项均已支付，并取得运输发票

⑤将上年购进的2 万元货物用于职工福利，购进货物的增值税专用发票上注明的税金为0.26 万元，在购进当期已抵扣进项税

假设上期无留抵税额。则该商场2019 年8 月应缴增值税( )。

A.88.02万元　　B.114.55万元　　C.87.76万元　　D.119.85万元

答案：A

解析：①销项税额=1,000×13%=130(万元)，

②销项税额=200÷(1+13%)×13%=23.01(万元)，

③销项税额=5.65÷(1+13%)×13%=0.65(万元)，

④进项税额=65+10.9÷(1+9%)×9%=65.9(万元)，

⑤将上年购进的2 万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.26万元是不能作为进项抵扣的，应当从当期进项中转出，即冲减当期的进项税额，进项转出0.26 万元。所以，增值税应纳税额=销项税额-进项税额=130+23.01+0.65-(65.9-0.26)=88.02万元。