AFP每日一题—个人所得税及其税务优化

中国公民任先生是北京一房地产公司销售经理，今年每月月薪3万元，三险一金每月扣5,000元，年底获得全年一次性奖金20万元，任先生是独生子，老母亲70岁，家有一个孩子正在上小学，在燕郊(河北省)买的首套住房正在还贷中，一家人在北京租房住，任先生为承租人，妻子是家庭主妇，除此之外无其他收入和扣除。基于最优原则，任先生今年缴纳个税最低额为( )。

A.3.859万元

B.6.458万元

C.5.407万元

D.2.028万元

正确答案：C

年终奖可以选择单独纳税或者并入综合所得中纳税。 (1)假如 20 万元作为年终奖单独计税 年终奖需要缴纳的税款计算如下：20÷12=1.67 万元，查七级超额 累进月表， 适用 20% 税率， 所以应纳税额为 20×20%-0.141=3.859 万元。 房贷利息和住房租金扣除相比，选择住房租金扣除更优，今年任先 生 综 合 所 得 应 纳 个 税 为(3×12-0.5×12-0.5×12-0.3×12- 0.2×12-0.15×12)×20%-1.692=1.548 万元。 所以在此情况下， 今年任先生应纳个税为 3.859+1.548=5.407 万元。 (2)假如 20 万元并入综合所得中纳税 今 年 任 先 生 应 纳 个 税 为(20+3×12-0.5×12-0.5×12-0.3×12- 0.2×12-0.15×12)×25%-3.192=5.858 万元。 所以当选择 20 万元单独计税时，任先生纳税最少，为 5.407 万元。